Btw verleggen bij onderaanneming: een veelgemaakte fout

In de bouw geldt voor onderaanneming een bijzondere btw-regel: de verleggingsregeling. Wie dat niet weet, zet btw op een factuur waar dat niet hoort, of laat het juist weg waar het wel moet. Beide fouten kosten gedoe. Zo zit het.

Wat is de verleggingsregeling?

Normaal reken je btw op je factuur en draag je die af aan de Belastingdienst. Bij de verleggingsregeling gebeurt dat niet. Als onderaannemer reken je dan geen btw aan de hoofdaannemer. De btw wordt verlegd naar de hoofdaannemer, die de afdracht regelt. Op je factuur staat dan geen btw-bedrag, maar de vermelding dat de btw is verlegd.

De regeling is bedoeld om btw-fraude in ketens tegen te gaan. Ze geldt voor werk van stoffelijke aard aan onroerend goed, zoals bouwen, slopen, installeren, onderhouden en herstellen, wanneer je als onderaannemer werkt voor een hoofdaannemer of voor een eigenbouwer. Een eigenbouwer is een bedrijf dat zelf als opdrachtgever bouwwerkzaamheden aan onroerend goed laat verrichten, zonder dat er een hoofdaannemer tussen zit. Ook bij het uitlenen van personeel voor dit soort werk kan de verleggingsregeling gelden.

Wanneer geldt het wel en wanneer niet?

Bepalend is je eigen rol: verricht je als onderaannemer werk van stoffelijke aard aan onroerend goed voor een hoofdaannemer of een eigenbouwer, dan verleg je de btw. Werk je rechtstreeks voor een particulier, of voor een opdrachtgever die niet als hoofdaannemer of eigenbouwer optreedt, dan reken je gewoon btw zoals altijd. Ook verleg je niet als je het werk grotendeels (meer dan de helft) in je eigen werkplaats hebt gedaan, of als de werkzaamheden slechts bijkomstig zijn bij een levering van goederen.

Het onderscheid is dus: wie is je opdrachtgever, en wat is de aard van het werk? Dat bepaalt of je btw verlegt of niet. Twijfel je over een specifieke opdracht, leg het dan voor aan je boekhouder. De regeling kent uitzonderingen en grensgevallen.

De klassieke fout

De fout die het vaakst voorkomt: je rekent als onderaannemer toch btw, terwijl die verlegd had moeten worden. De hoofdaannemer betaalt die btw dan ten onrechte aan jou, en hij mag die niet aftrekken. Dat geeft correcties en discussie. Andersom kan ook: je laat de btw weg terwijl je rechtstreeks voor een particulier werkte, en dan mis je een afdracht.

Zet daarom op elke factuur duidelijk wat van toepassing is. Bij verlegde btw vermeld je expliciet 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van je opdrachtgever, de hoofdaannemer of eigenbouwer.

Wat betekent dit voor je reservering?

Verleg je de btw, dan komt er geen btw bij die opdracht binnen die je opzij moet zetten. Maar over je winst betaal je nog steeds inkomstenbelasting. Houd dat verschil scherp, zeker als je veel als onderaannemer werkt. Je verlegde btw geef je apart op in je btw-aangifte, en werk je in een keten, dan kan de hoofdaannemer een deel van je factuur op een g-rekening storten. Lees ook de gids over belasting reserveren.

Hoe Klusinzicht hierbij helpt

Klusinzicht rekent je btw-positie per kwartaal voor je uit op basis van je facturen. Verlegde facturen tellen anders mee dan facturen met btw, en dat zie je terug in wat je werkelijk moet afdragen. Zo weet je precies wat je voor de Belastingdienst opzij moet zetten.